El delito de omisión de agente retenedor o recaudador está consignado en el artículo 402 de la Ley 599 de 2000 (Código Penal Colombiano), bajo la categoría de «Delitos contra la Administración Pública». Esta figura penal sanciona el incumplimiento de las obligaciones que tienen los agentes retenedores o autorretenedores en el sistema tributario colombiano, específicamente respecto a la retención en la fuente.
¿Qué es la retención en la fuente?
La retención en la fuente es un mecanismo para recaudar gradualmente el impuesto durante el periodo gravable. En este proceso intervienen:
- El Estado, a través de las autoridades tributarias.
- El agente retenedor o autorretenedor: responsable de deducir y consignar la retención.
- El contribuyente, que debe pagar el tributo.
El agente retenedor actúa como intermediario administrativo, con la función de deducir el impuesto y consignarlo oportunamente al Estado. El autorretenedor es quien retiene personalmente, asumiendo ambas responsabilidades[Ley 599 de 2000, Artículo 402].
Sanciones por el delito de omisión de agente retenedor
La ley establece estrictas sanciones para agentes que no consignen las sumas retenidas dentro de los dos meses siguientes a la fecha límite de pago:
- Prisión de 48 a 108 meses (4 a 9 años).
- Multa equivalente al doble del monto no consignado, sin exceder 1.020.000 UVT.
Cabe aclarar que si el agente extingue la obligación tributaria mediante pago o compensación, puede beneficiarse de la preclusión o cesación del proceso penal, sin perjuicio de sanciones administrativas[Ley 890 de 2004, modificación al Artículo 402].
Jurisprudencia y particularidades
- El delito es cometido por un agente calificado que ejerce funciones públicas temporales, considerándose servidor público para efectos de prescripción penal.
- La casación común exige penas máximas superiores a 8 años para su procedencia, lo que limita esta figura respecto al delito de omisión de agente retenedor.
- La jurisprudencia ha evaluado la aplicación de la Ley 890 de 2004 sobre el aumento del término de prescripción para delitos cometidos por servidores públicos.
Caso emblemático
Un caso ilustrativo en Colombia fue la condena a 4 años de prisión de un comerciante que debía apenas $310.000 a la DIAN por retenciones no consignadas. La persona cayó en la quiebra y la cárcel porque nunca buscó un acuerdo de pago ni asesoría legal, incurriendo en este delito.
Conclusión y recomendación
Debido a las severas sanciones y la alerta constante de la DIAN para detectar este delito, es vital que agentes retenedores y autorretenedores cumplan sus obligaciones oportunamente. Es fundamental asesorarse con expertos tributarios para evitar incurrir en este delito por desconocimiento o negligencia.
El conocimiento y cumplimiento de las normas es la mejor defensa para no enfrentar consecuencias penales que pueden afectar gravemente su patrimonio y libertad.
