Todo los que debe tener en cuenta para dar cumplimiento a esta obligación fiscal 

Apreciado contribuyente por favor tenga en cuenta que el actual gobierno mediante la expedición de la ley 2277 de 2022 (reforma tributaria), estableció, en forma permanente, la versión actual del nuevo impuesto al patrimonio, por lo que a continuación le detallamos sus principales aspectos para tener en cuenta.

Concepto: El impuesto al patrimonio es un tributo que grava y se genera por la posesión de patrimonio (bienes menos deudas) al primero (1°) de enero de cada año

Hecho generador

El impuesto se genera por la posesión de patrimonio al primero (1) de enero de cada año, cuyo valor sea igual o superior a setenta y dos mil (72.000) UVT. (Para 2024 $3.388.680.000). El patrimonio se calcula tomando el total del patrimonio bruto (bienes) del contribuyente menos las deudas vigentes a cargo del contribuyente a la fecha indicada.

Nota: ¡Ojo! con el valor de los avalúos catastrales de los bienes inmuebles que se actualizan el primero de enero de cada año y lo pueden convertir en sujeto pasivo del mismo.

Responsables – sujetos pasivos 

Serán contribuyentes o responsables directos del pago del tributo, los siguientes sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador:

1. Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios o de regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta (personas natrales pertenecientes al Régimen Simple de Tributación, por ejemplo).

2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país, respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de establecimientos permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

4. Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.

5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio de conformidad con el Artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 del E.T.

Base gravable

En principio, la base gravable del impuesto al patrimonio es el valor del patrimonio bruto del sujeto pasivo poseído a primero (1) de enero de cada año menos las deudas a cargo del mismo vigentes en esa misma fecha, sin embargo, se deben tener en cuenta las exclusiones taxativamente dispuestas en el artículo 295-3 del estatuto tributario, entre las que se destaca, para el caso de las personas naturales, la no sujeción al impuesto de “las primeras doce mil (12.000) UVT ($564.780.000 para 2024) del valor patrimonial de su casa o apartamento de habitación, con la presión de que: 

“esta exclusión aplica únicamente respecto a la casa o apartamento en donde efectivamente viva la persona natural la mayor parte del tiempo, por lo que no quedan cobijados por esta exclusión los inmuebles de recreo, segundas viviendas u otro inmueble que no cumpla con la condición de ser el lugar en donde habita la persona natural.  

Tarifas

Se deben tener en cuenta las siguientes tarifas que le serán aplicables a la base gravable descrita:

  • 0,5% para patrimonios mayores a 72.000 UVT($3.388.680.000) hasta 122.000 UVT ($5.741.930.000)
  • 1,0% para patrimonios mayores a 122.000 UVT($5.741.930.000) hasta 239.000 UVT($11.248.535.000)
  • 1,5% para patrimonio superiores a 239.000 UVT($11.248.535.000)

Notas: La tarifa del uno coma cinco por ciento (1,5%) sólo aplicará de manera temporal durante los años 2023, 2024, 2025 y 2026.

Sanciones relativas al impuesto al patrimonio

Por último y no menos importante, usted debe tener en cuenta que, además de los hechos mencionados en el Artículo 647 de este Estatuto, la ley 2277 dispuso como hechos sancionables los siguientes del impuesto al patrimonio los siguientes  “la realización de ajustes contables y/o fiscales, que no correspondan a operaciones efectivas o reales y que impliquen la disminución del patrimonio líquido, a través de omisión o subestimación de activos, reducción de valorizaciones o de ajustes o de reajustes fiscales, la inclusión de pasivos inexistentes o de provisiones no autorizadas o sobreestimadas de los cuales se derive un menor impuesto a pagar. Lo anterior, sin perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar.” 

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